Как осуществляется программа деоффшоризации

Реализация программы по деоффшоризации: новые правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
В данной статье мы постарались подробно осветить вопросы деоффшоризации, это сделано для того, чтобы Вы реально смогли учесть все риски и провести тщательный анализ своего бизнеса. В настоящее время Правительством Российской Федерации осуществляется программа по деоффшоризации экономики, и эта тема стала самой популярной и обсуждаемой в бизнес-кругах нашей страны.
Еще 17.01.2013 г. Соединенными Штатами Америки был опубликован закон FATCA «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act), действия которого направлены на выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов на территории страны, которые имеют иностранные счета. Данный законопроект вступил в силу уже 01.07.2014 г. План ОЭСР повлиял и на экономику европейский государств. Был предпринят ряд мер по выявлению лиц и компаний, которые воспользовались рядом льгот и злоупотребили их для вывода прибыльной части своего бизнеса в безналоговые зоны.
В настоящее время уже проведен ряд мер по усовершенствованию правил КИК в ряде европейских государств. Данные меры напрямую направлены на увеличение прозрачности бизнеса, борьбе с уклонением от уплаты налогов, а также предотвращения случаев злоупотребления льготами по избежанию двойного налогообложения.
Вполне понятна реакция Правительства РФ и желание навести порядок в вопросах налогообложения и на территории своей страны. Президент РФ еще 12.12.2013 г. отправил Послание Федеральному Собранию, в котором было дано поручение разработать данный законопроект, а 18.03.2014 г. уже был опубликован первый проект о внесении соответствующих поправок в Налоговый Кодекс РФ. И хотя представителями российского бизнес сообщества были предложены значительные поправки в законопроект, но в большинстве случаев они остались без должного внимания и 27.02.2014 г. законопроект был отправлен в Правительство России на обсуждение и рассмотрение.

В чем заключается законопроект по контролируемым иностранным компаниям?

Основная суть законопроекта заключается в том, что вся нераспределенная прибыль КИК (включая трасты) будет облагаться налогом на территории РФ по ставке налогообложения – 20% в том случае, если контролируемая иностранная компания (КИК) контролируется юридическими лицами налоговыми резидентами России, и 13% в том случае, если КИК контролируется физическими лицами – налоговыми резидентами РФ.
Любые иностранные компании будут признаваться как КИК в том случае, если более 10% косвенного или прямого владения компанией относится к налоговому резиденту РФ.
Но есть ряд факторов, благодаря которым иностранная компания не будет признана КИК:
•    Компания является публичной или косвенно участвует в публичной компании;
•    Компания не распределяет прибыль и является некоммерческой компанией;
•    Компания является резидентом одного из государств – членов ЕЭС (Белоруссия, Казахстан, возможно также включение с ЕЭС Киргизии и Армении):
•    Компания является резидентом одного из государств, состоящих в «белом списке», но в том случае, если налоговая ставка её составляет больше 15%.
Есть также еще один вариант, когда возможно не облагать КИК налогами на территории РФ – это случай, когда прибыль компании будет составлять до 3-х млн. руб. (нормы гл.25 НК РФ)

Ответственность

Закон о КИК вступил в силу с 01.01.2015 г. и все налогоплательщики резиденты России предоставили свои уведомления об участии в любой из иностранных компаний больше 1%. За непредоставление уведомления назначены штрафные санкции – 50 000 руб. С 20.03.2016 года – за не предоставление соответствующего уведомления назначается штраф – 100 000  руб.
И если прибыль была получена компаниями до 01.01.2015 г., то она налогами не облагается, а уже 31.12.2016 г. все налогоплательщики, являющиеся резидентами РФ, будут учитывать сумму нераспределенной прибыли от участия в КИК и уплачивать за неё налоги за 2016 год. Ответственность за нарушение данных требований подразумевает взимание штрафа в размере 20% от суммы недоплаченных налогов, но не меньше 100 000 руб.

Как рассчитывается прибыль КИК?

На самом деле все очень просто – прибыль КИК будет рассчитываться на основании правил гл. 25 НК РФ. Налогоплательщикам необходимо вести раздельный бухгалтерский учет и учитывать прибыль, полученную не только от активной деятельности, но и от пассивной. Но можно будет выесть из суммы активного дохода расходы на инвестиции. Однако никто не сможет зачитывать убытки от одной деятельности, на счет прибыли, полученной от другой деятельности.
Налогооблагаемую прибыль КИК на территории РФ на сумму выплаченных дивидендов можно значительно уменьшить. Налог уже уплаченный КИК, можно реально засчитывать в счет оплаты налога на прибыль в РФ.

Заключение

Несмотря на то, что основным направлением налоговой политики и деоффшоризации экономики, намеченным на 2015-2017 гг. является непосредственный возврат капитала в РФ, независимо от того, в каком государстве он аккумулируется, следует учитывать также, что использование резких мер может вызвать обратный эффект. Например, это может повлечь за собой отказ физических лиц от налогового резидентства на территории РФ (если человек проводит менее 183-х дней на территории России, то он не будет признан налоговым резидентом РФ).
Так как каждый бизнес является сложной и многогранной структурой, то для того чтобы получить полное понимание, необходимо провести тщательный анализ всех его составляющих и только после этого можно принимать какие-либо решения в каждом конкретном случае.
Любой бизнес не находится в замкнутом круге, он постоянно увеличивает свои обороты, выходит на международный уровень и развивается, то он в любом случае будет адаптироваться и реализовываться по своим правилам, несмотря на все принятые правительством законопроекты. Всегда будут открываться новые направления и пути для их реализации.
Специалисты и эксперты нашей компании стараются держать руку на пульсе практически всех новых изменений и помогут Вам разобраться в решении самых запутанных задач с выгодным принятием решений для вашей компании.