Международное налоговое планирование

В наше время бизнес приобрел международный характер и  транснациональный бизнес существует десятилетия. Но благодаря Интернету и глобализации, на арену вышел средний, а также и малый бизнес.

И именно в это время выяснилось, что многие страны имеют не только разные природные, финансовые и трудовые ресурсы, но и налоговые системы у них разительно отличаются. И тут речь идет не о ставках, различия находятся даже в самих принципах взимания налогов. Регулирование налоговых вопросов происходит не только национальным законодательством, но и международными договорами, которые заключаются между некоторыми странами.

Каждый предприниматель задумывается над вопросом, как снизить затраты на производство, и это вполне естественно. Соответственно, если это будет производство техники, то выгодным вариантом будет переместить его в страны Азии. Получается, что иная налоговая система, полезные ресурсы, или же выгодная рабочая сила могут стать для предпринимателя хорошим преимуществом для ведения бизнеса. Особенно это подходит для мобильных видов коммерции, например финансов или международной торговли.

При построении схемы работы международного бизнеса учитываются все степени налоговой привлекательности страны. Кроме того, налоговые соображения в большинстве случаев становятся решающими, при определении места действия бизнеса, или его подразделений. Случается, что исходя из налоговых соображений, корпорации приходится полностью пересматривать свою структуру. Именно это и является международным налоговым планированием, а именно легитимной деятельностью по уменьшению налогов при ведении международного бизнеса.

Самым простым вариантом  может быть переезд предприятия в соседнюю страну, имеющую низкую налоговую ставку. Но международное налоговое планирование имеет и более сложные варианты. Транснациональная компания может раскинуть свой бизнес по всему миру, так, например, у нее может быть штаб квартира в Англии, холдинговая в Панаме, а производство в Китае.

Конечно, чтобы построить оптимальную международную структуру с точки зрения налоговой системы, то нужно хорошо знать налоговое и корпоративное законодательство разных юрисдикций, и кроме того быть знакомым с международными налоговыми договорами.

В чем же суть налогового планирования?

Так повелось, что в силу юридической неграмотности многие путают понятия «оффшорных компаний» и «отмывания денег». В действительности все не так, оффшорная компания, как и любая другая, является лишь инструментом, благодаря которому можно на законных условиях, грамотно и эффективно вести бизнес.

Нужно четко находить различия между уклонением от налогов и налоговым планированием. Налоговое планирование представляет деятельность, с помощью которой можно эффективно и грамотно платить налоги, не идя в разногласия с законом. В то время, как уклонение от налогов является противозаконной деятельностью, особенно если вместе с уклонением происходит «отмывание» доходов. Это не имеет никакого отношения к налоговому планированию.

Несмотря на это, из-за неопределенности некоторых положений законодательства граница между планированием и уклонением может быть размытой.

Система налогового планирования

Главным элементом при построении международной корпоративной структуры можно назвать компании, которые регистрируются в разных странах. Чтобы создать эффективную группу компаний, можно использовать компании, с которыми действуют международные соглашения. Также элементами такой структуры могут быть компании в различных странах, но имеющие определенные льготы — все зависит от деятельности. Например, во многих странах есть льготы на IT-бизнес и т.д. Кроме этого, в некоторых странах доходы от акций других компаний считаются дивидендами, приростом стоимости акций, и они, соответственно, от налогообложения освобождены, такая система действует в Люксембурге. Такое налоговое законодательство дает возможность делать такие компании холдингами.

Оффшорными компаниями считаются низконалоговые и безналоговые компании, которые прошли регистрацию в оффшорных зонах. Такими считаются территории и страны, которые намеренно привлекают международный бизнес, предоставляя ему налоговые льготы, или как часто бывает, полное абсолютное освобождение от налогов. Можно насчитать несколько десятков подобных стран и территорий, каждая из них имеет свою специфику, поэтому в зависимости от цели стоит использовать разные юрисдикции.

Оффшорные и неоффшорные компании, задействованные в налоговых схемах, могут быть двух типов: или «простыми» компаниями, которые являются неспециализированными организациями и имеющие широкий спектр видов деятельности по уставу, или же компании могут быть предназначены под специфические операции, которые требуют государственную лицензию. Таким образом, очень популярны в международном налоговом планировании оффшорные финансовые компании, оффшорное страхование, оффшорные инвестиционные фонды и иногда даже оффшорные банки. Также используются трасты, товарищества и т.п.

Деофшоризационный контроль

Сейчас правительство налогооблагаемых стран ввели контроль по деятельности своих резидентов, относительно налогообложения. Поэтому были введены некоторые «деофшоризационные» меры.

Главным методом борьбы с оффшорами является ведение «черных списков» ненадежных стран. Компании, зарегистрированные в подобных странах, сталкиваются с более жесткими требованиями, а на резидентов, ведущих с ними работу, накладываются санкции. Составлением подобных списков занимаются как национальные правительства, также и крупные международные организации, например ФАТФ и ОЭСР.

Помимо этого, будут вводиться определенные положения в национальное налоговое законодательство, из-за которых невозможно станет использование конкретных схем снижения налогов.

Также, чтобы предотвратить манипуляции контрактными ценами в процессе сделок между «родственными» компаниями, законодательством некоторых стран предусмотрен пункт в договорах, который носит название «принцип вытянутой руки». Он обозначает, что в случае возникновения искусственного распределения дохода между компаниями «родственниками», такая прибыль будет перерасчитана,  таким образом, будто компании независимы друг от друга. Это касается как выплат роялти, процентов,  так и торговых сделок.

Чтобы бороться с получением доходов с оффшоров у своих резидентов, властями многих развитых стран, введено так называемое законодательство о контроле иностранных компаний. Его смысл заключается в том, что доходы, получаемые с оффшора, находящиеся под контролем резидента, в обязательном порядке включены в доход резидента, облагаемый налогом. И  в России такой законопроект уже есть и он действует.

Для получения информации об оффшорах, находящихся под контролем своих резидентов, развитыми странами заключаются договора по обмену налоговой информацией с оффшорными зонами. Также, чтобы оффшорные юрисдикции изменили свое законодательство в сторону налоговой прозрачности банковских систем и корпоративных структур, на них оказывается давление. Во избежание включения в «черные списки» оффшорные зоны должны идти на сотрудничество.

Практические решения

Если вы решили выйти на международную арену и вести бизнес в нескольких странах или по всему миру, для эффективного ведения бизнеса вам может понадобится зарегистрировать юридические лица в различных юрисдикциях.

В качестве холдинга можно использовать европейскую компанию. Таким образом, Россия в основном использует в качестве юрисдикции при создании холдингов Кипр, т.к. это выгодно со стороны налогового соглашения, которое предполагает адекватные налоговые ставки на дивиденды при выплатах на Кипр.

Часто для ведения бизнеса на международной арене создается отдельная компания для владения патентами, авторскими правами, торговыми марками и иной интеллектуальной собственностью. Также какие-то другие активы, например, недвижимость, могут быть оформлены также на отдельную компанию. Такое разделение дает больше мобильности и в свою очередь нивилирует возможные бизнес риски.

Также следует помнить, что у большинства оффшорных зон отсутствуют соглашения об исключении двойного налогообложения. Этот момент надо учитывать при проведении трансграничных сделок.

Чтобы привлечь и инвестировать определенные средства на международные рынки, прибегают к помощи иностранных инвестиционных фондов. К подобным вариантам в основном прибегают крупные банковские структуры, создавая международные инвестиционные фонды, что дает им возможность вести часть бизнеса в безналоговом режиме.

Чтобы соблюсти законность налоговых схем, а также сделать их эффективными, стоит обратиться за помощью к специалистам. Компания DC Trust Co. готова оказать Вам квалифицированную помощь по международному налоговому планированию.

В соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган:  
– о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
– о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.