Международное налоговое планирование

В наше время бизнес приобрел международный характер и  транснациональный бизнес существует десятилетия. Но благодаря Интернету и глобализации, на арену вышел средний, а также и малый бизнес.

И именно в это время выяснилось, что многие страны имеют не только разные природные, финансовые и трудовые ресурсы, но и налоговые системы у них разительно отличаются. И тут речь идет не о ставках, различия находятся даже в самих принципах взимания налогов. Регулирование налоговых вопросов происходит не только национальным законодательством, но и международными договорами, которые заключаются между некоторыми странами.

Каждый предприниматель задумывается над вопросом, как снизить затраты на производство, и это вполне естественно. Соответственно, если это будет производство техники, то выгодным вариантом будет переместить его в страны Азии. Получается, что иная налоговая система, полезные ресурсы, или же выгодная рабочая сила могут стать для предпринимателя хорошим преимуществом для ведения бизнеса. Особенно это подходит для мобильных видов коммерции, например финансов или международной торговли.

При построении схемы работы международного бизнеса учитываются все степени налоговой привлекательности страны. Кроме того, налоговые соображения в большинстве случаев становятся решающими, при определении места действия бизнеса, или его подразделений. Случается, что исходя из налоговых соображений, корпорации приходится полностью пересматривать свою структуру. Именно это и является международным налоговым планированием, а именно легитимной деятельностью по уменьшению налогов при ведении международного бизнеса.

Самым простым вариантом  может быть переезд предприятия в соседнюю страну, имеющую низкую налоговую ставку. Но международное налоговое планирование имеет и более сложные варианты. Транснациональная компания может раскинуть свой бизнес по всему миру, так, например, у нее может быть штаб квартира в Англии, холдинговая в Панаме, а производство в Китае.

Конечно, чтобы построить оптимальную международную структуру с точки зрения налоговой системы, то нужно хорошо знать налоговое и корпоративное законодательство разных юрисдикций, и кроме того быть знакомым с международными налоговыми договорами.

В чем же суть налогового планирования?

Так повелось, что в силу юридической неграмотности многие путают понятия «оффшорных компаний» и «отмывания денег». В действительности все не так, оффшорная компания, как и любая другая, является лишь инструментом, благодаря которому можно на законных условиях, обойти некоторые налоговые законы.

Нужно четко находить различия между уклонением от налогов и налоговым планированием. Налоговое планирование представляет деятельность, с помощью которой можно минимализировать налоги, не идя в разногласия с законом. В то время, как уклонение от налогов является противозаконной деятельностью, особенно если вместе с уклонением происходит «отмывание» доходов. Это не имеет никакого отношения к налоговому планированию.

Несмотря на это, из-за неопределенности некоторых положений законодательства граница между планированием и уклонением может быть размытой.

Система налогового планирования

Главным элементом при построении корпоративной структуры можно назвать компании, которые регистрируются в разных странах. Чтобы уменьшить налоги, можно использовать компании, которые действуют в низконалоговом или безналоговом режиме. Такими могут быть как оффшоры, так и компании любых стран, но имеющие определенные льготы. Допустим, в некоторых странах доходы от акций других компаний считаются дивидендами, приростом стоимости акций, и они, соответственно, от налогообложения освобождены, такая система действует в Люксембурге. Такая схема дает возможность делать такие компании холдингами, что в основном и используется в большинстве налоговых схем Люксембурга.

Оффшорными компаниями считаются низконалоговые и безналоговые компании, которые прошли регистрацию в оффшорных зонах. Такими считаются территории и страны, которые намеренно привлекают международный бизнес, предоставляя ему налоговые льготы, или как часто бывает, полное абсолютное освобождение от налогов. Можно насчитать несколько десятков подобных стран и территорий, каждая из них имеет свою специфику, поэтому в зависимости от цели стоит использовать разные юрисдикции.

Оффшорные и неоффшорные компании, задействованные в налоговых схемах, могут быть двух типов: или «простыми» компаниями, которые являются неспециализированными организациями и имеющие широкий спектр видов деятельности по уставу, или же компании могут быть предназначены под специфические операции, которые требуют государственную лицензию. Таким образом, очень популярны в международном налоговом планировании оффшорные финансовые компании, оффшорное страхование, оффшорные инвестиционные фонды и иногда даже оффшорные банки.

В налоговых схемах кроме компаний также используются и редкие образования, например, трасты, товарищества и т.п.

Деофшоризационный контроль

Правительство налогооблагаемых стран не одобряют деятельности своих резидентов, относительно снижения налогов. Но в связи с ведением подобной деятельности не в рамках их юрисдикции, противодействовать этому они не в силах. Несмотря на это, некоторые «деофшоризационные» меры все-таки возможны.

Главным методом борьбы с оффшорами является ведение «черных списков» ненадежных стран. Компании, зарегистрированные в подобных странах, сталкиваются с более жесткими требованиями, а на резидентов, ведущих с ними работу, накладываются санкции. Составлением подобных списков занимаются как национальные правительства, также и крупные международные организации, например ФАТФ и ОЭСР.

Помимо этого, будут вводиться определенные положения в национальное налоговое законодательство, из-за которых невозможно станет использование конкретных схем снижения налогов.

Также, чтобы предотвратить манипуляции контрактными ценами в процессе сделок между «родственными» компаниями, законодательством некоторых стран предусмотрен пункт в договорах, который носит название «принцип вытянутой руки». Он обозначает, что в случае возникновения искусственного распределения дохода между компаниями «родственниками», такая прибыль будет перерасчитана,  таким образом, будто компании независимы друг от друга. Это касается как выплат роялти, процентов,  так и торговых сделок.

Чтобы бороться с получением доходов с оффшоров у своих резидентов, властями многих развитых стран, введено так называемое законодательство о контроле иностранных компаний. Его смысл заключается в том, что доходы, получаемые с оффшора, находящиеся под контролем резидента, в обязательном порядке включены в доход резидента, облагаемый налогом. И  в России такой законопроект уже есть на рассмотрении.

Для получения информации об оффшорах, находящихся под контролем своих резидентов, развитыми странами заключаются договора по обмену налоговой информацией с оффшорными зонами. Также, чтобы оффшорные юрисдикции изменили свое законодательство в сторону налоговой прозрачности банковских систем и корпоративных структур, на них оказывается давление. Во избежание включения в «черные списки» оффшорные зоны должны идти на сотрудничество.

Практические решения

В международном бизнесе существует довольно много схем оптимизации налогов. Самое простое использование оффшорной компании в торговле представляет то, что она осуществляет сделки или по экспорту или по импорту. Сумма выплаты пошлин и налогов в таких схемах зависит от регулирования владельцем контрактных цен. Подобная техника носит название трансфертного ценообразования (transfer pricing).

В качестве холдинга можно использовать низконалоговую компанию. Таким образом, Россия в основном использует в качестве юрисдикции при создании холдингов Кипр, т.к. это выгодно со стороны налогового соглашения, которое предполагает низкие налоговые ставки на дивиденды при выплатах на Кипр, а также на самом Кипре действуют низкие налоговые ставки.

Оффшорные компании часто используются для владения патентами, авторскими правами, торговыми марками и иной интеллектуальной собственностью. Лицензионные выплаты, которые осуществляются из стран основной деятельности корпорации, в безналоговом режиме накапливаются в оффшорной зоне.

Оффшорную компанию можно использовать в роли финансовой, выдавать кредиты и с процентами получать их обратно, при этом накопление процентов также происходит в безналоговом режиме.

Так как у оффшорных зон отсутствуют соглашения об исключении двойного налогообложения, не редко используются неофшорные компании, как промежуточный элемент, по выплате роялти, а также процентов.

Чтобы накапливались страховые выплаты без налогов, прибегают к использованию оффшорных страховых компаний, но они страхуют риски лишь для учредителей. В основном подобные компании регистрируются на Бермудских островах.

Чтобы привлечь и инвестировать определенные средства на международные рынки, прибегают к помощи оффшорных инвестиционных фондов. К подобным схемам в основном прибегают крупные банковские структуры, создавая оффшорные дочерние банки, что дает им возможность вести часть бизнеса в безналоговом режиме.

Также существуют различные составные схемы, в которых участвуют как оффшорные, так и неоффшорные компании, в зависимости от того, какую специфику несет бизнес.

Чтобы соблюсти законность налоговых схем, а также сделать их эффективными, стоит обратиться за помощью к специалистам. Компания DC Trust Co. готова оказать Вам квалифицированную помощь по международному налоговому планированию.