Деоффшоризация: Самые распространенные вопросы

Что такое КИК?

Контролируемыми иностранными компаниями (КИК) являются: либо иностранные организации, либо структуры, которые осуществляют свою деятельность без образования юридического лица, а также не являющиеся налоговыми резидентами на территории России, но функционируют под контролем компаний или физических лиц, признанных налогоплательщиками РФ.

Кто признается контролирующим лицом?

В тех случаях, когда доля физического, либо юридического лица в контролируемой иностранной компании составляет более 25%, либо больше 10% в тех случаях, когда доля участников – российских резидентов налогоплательщиков превышает 50% суммы уставного капитала, то такие участники признаются лицами, контролирующими КИК. Для определения доли участия в контролируемой иностранной компании следует также учитывать доли всех взаимозависимых лиц, которыми являются по закону РФ родственники: супруг или супруга участника, а также дети несовершеннолетнего возраста.
Кто является активной иностранной компанией?
Если структура доходов КИК в своем составе занимает не больше 20% пассивных доходов, то такая компания является активной иностранной компанией.

Пассивными доходами КИК являются:

•    Процентная прибыль, полученная от займов, кредитов и других долговых обязательств любого вида;
•    Дивиденды;
•    Доходы, полученные от использования прав на интеллектуальную собственность любого вида;
•    А также аналогичные иные доходы.

Расчет прибыли КИК

При расчете прибыли контролируемой иностранной компании следует учитывать следующие моменты:
1.    Прибыль учитывается при расчете налоговой базы в том случае, если её сумма составила более 10 млн. рублей;
2.    Если прибыль организации направляется для увеличения уставного капитала, то она при расчете суммы налога не должна учитываться;
3.    Сумма прибыли уменьшается на сумму уплаченных дивидендов участникам КИК;
4.    Выплаченные налоги в иностранных государствах также уменьшают сумму прибыли КИК.

Когда собственникам КИК выгодно признание организации налоговым резидентом РФ?

В тех случаях, когда КИК используется для технических целей:
•    Упрощения документооборота;
•    Расчетов с контрагентами;
•    Несвоевременной репатриации выручки;
•    И прочее.
Т.е, когда в компании практически отсутствуют доходы, но она необходима для успешной деятельности группы в целом, то признание КИК налоговым резидентом РФ будет вполне целесообразным шагом.
Но тут присутствуют некоторые ограничения согласно ст. 246.2:
•    Налоговым резидентом РФ для соблюдения пунктов НК РФ может быть признана иностранная компания, которая управляется на территории РФ, если другие условия не предусмотрены иными пунктами международного договора РФ, связанными с прямыми вопросами налогообложения.
•    Иностранная компания, которая осуществляет свою деятельность на территории РФ при помощи обособленного подразделения, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ, но она должна обеспечить используемое обособленное подразделение всеми необходимыми документами для беспрепятственного налогообложения в РФ.
•    В том случае, когда иностранная компания самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ и соблюдает пункты НК Российской Федерации, а также иные правовые акты и нормативные документы в отношении лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, то такая иностранная компания не будет признаваться КИК.

Какую организацию следует считать активной иностранной холдинговой компанией?

Для признания организации активной иностранной холдинговой компанией необходимо соблюдение следующих пунктов:
1.    Доля прямого участия контролирующего лица или компании российского резидента должна составлять не менее 75% от суммы уставного капитала на протяжении не менее 365-ти последовательных календарных дней;
2.    Отсутствие доходов;
3.    Доля пассивных доходов не должна превышать 5%;
4.    Участие в активных иностранных компаниях (не менее чем 50%) на протяжении 365-ти последовательных календарных дней;
5.    Отсутствие в «Черных списках» Министерства Финансов РФ.